国务院国资委近期发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，以下简称《意见》。《意见》将“全面预算体系”置于财务“五大体系”之首，充分体现了全面预算管理体系在“建立世界一流财务管理体系”中的地位。如何建立或完善纵横贯通的全面预算管理体系，我们认为把握“四个一”是关键。
T+C-light; font-size: 14px; letter-spacing: 1px; text-align: justify;">《意见》指出T+C-light; font-size: 14px; letter-spacing: 1px; text-align: justify;">：“完善覆盖全部管理链条、全部企业和预算单元，跨部门协同、多方联动的全面预算组织体系、管理体系和制度体系，实现财务预算与业务、投资、薪酬等预算的有机融合”。T+C-light; font-size: 14px; letter-spacing: 1px; text-align: justify;"> 结合我们多年服务于大型企业预算管理的经验，我们认为，大型企业首先要精准理解“全面预算”的概念，概括起来就是要把握“五个全”：
- 全体系联动：战略、计划、预算、绩效通常在大型企业由不同领导、不同部门主管，打破部门墙，实现全体系联动是首先进行的变革。
- 全组织贯通：纵向到底，拆分至最小责任单位。通过内部结算和分摊精确衡量每个组织的责任是预算能否“上下贯穿、横向贯通”，实现“力出一孔”的关键。
- 全业务覆盖：覆盖集团所有业务板块，构建“个性化与标准统一”相结合的的预算体系，业务预算如销售、生产、回款等基于业务特点个性化设计，人力、费用、财务、投资等预算全集团统一设计。
- 全价值链管控：横向到边，覆盖各业务价值链全过程，尤其不能忽视业务源头，如项目类预算应该从商机开始管控，而不是直接预测收入。
- 全要素驱动：构建每个价值环节，基于业务动因驱动的全要素预算模型，实现资源精准配置。
把握全面预算的本质内涵
T+C-light; font-size: 14px; letter-spacing: 1px; text-align: justify;">《T+C-light; font-size: 14px; letter-spacing: 1px; text-align: justify;">意见》指出：“建立高效的资源配置机制，实现全面预算与企业战略、中长期发展规划紧密衔接。” ；“统筹兼顾当期效益和中长期资本积累，以财务承受能力作为业务预算和投资预算的边界和红线。” 《意见》明确指出了要建立高效的资源配置机制，我们认为这是企业开展全面预算的首要目标。当前，一些企业财务喜欢把管控当作预算管理的首要目标，这些企业的财务忽视了一个重要前提：基于错误的资源配置进行预算管控，会导致“错上加错”、“有限的资源无法用到最需要的地方” 的严重后果。我们认为，要实现最佳的资源配置，企业首先要通过战略研讨，中高层在战略上达成“统一共识”，通过战略逐层解码，制定出产品线及职能之间的横向协同的、“力出一孔”的计划，通过预算将有限的资源配置至事关核心竞争力提升和战略转型能否实现的“必胜战役”中，并将战略指标、重点计划和年度预算指标纳入组织绩效中，才能实现最高效的资源配置。同时，在日常执行过程中，通过滚动预测实现对资源的动态调整，方能适应瞬息万变的市场节奏。
覆盖预算管理闭环的流程和模型
《意见》指出：“完善预算编制模型，优化预算指标体系，科学测算资本性支出预算，持续优化经营性支出预算，搭建匹配企业战略的中长期财务预测模型；“加强预算执行跟踪、监测、分析，及时纠偏。按照“无预算不开支、无预算不投资”原则，严控预算外经济行为”；“强化预算执行结果考核评价，增强刚性约束，实现闭环管理。”
我们认为，预算管理属于战略财务的范畴，做好预算管理首先要对业务非常熟悉，对企业价值创造过程非常熟悉。好的预算管理，其本质是对业务管理全过程进行数据收集和建模的过程。因此，大型企业提升预算管理，需要构建一套好的预算管理体系，其核心是构建一套覆盖预算管理全过程的、闭环的管理流程和模型，如下图所示。
数智+化技术支撑敏捷全面预算管理
《意见》指出：“建立智+慧、敏捷、系统、深入、前瞻的数字化、智+能化财务”。“结合数字化时代企业管理转型需要，探索推动财务运行机制从金字塔模式向前中后台模式转变，从流程驱动为主向流程驱动与数据驱动并重转变，努力实现管理层级扁平化、管理颗粒精细化、管理视角多维化、管理场景动态化、管理信息实时化，确保反应敏捷、运转高效。” 我们认为，基于前述预算管理的本质就是依靠数据建模为业务和管理提供洞察和分析。近年来，基于新一代技术下的EPM技术在多维建模、内存计算等方面取得了很大突破，基于海量数据运算在灵活性和性能方面已经逐步赶超海波龙、BPC等海外厂商，数智+化技术已经全面应用到预算管理的全过程，如下图所示。敏捷、多维、高效的全面预算管理已经成为大型企业必不可少的工具，这将有效弥补大型企业财务数智+化领域的短板。
图 新一代EPM技术助力敏捷、高效、智能的预算管理
（1）目标制定：多场景模拟预测和智能预测助力预算目标更精准
- 基于多维引擎的全面预算系统支撑企业进行多场景、多版本的模拟测算，助力管理层选择最科学的版本作为年度目标。
- 基于人工智能和大数据分析技术，收集海量企业内外部数据，建立相关预测模型，通过训练、推理、上线、运营、重复训练等过程，有效提升企业在不确定环境下战略和目标制定能力。
（2）预算编审：多维引擎和内存计算助力预算编制高效协同
- 多维内存技术和可视化的规则引擎大幅提升预算建模能力，使预算管理系统更加灵活适应动态管理需求，例如企业产品线、组织或者科目的变化，预算模型的计算逻辑很大程度上无需变化。
- 内存技术的出现，使数据读取速度比基于磁盘的数据读取速度要快100万倍，高效的动态聚合能够快速计算和汇总数据，加强了横向数据引用，纵向数据贯通的能力，大大提升了预算的编制效率。
- 导引式的工作流，可以在一个界面实时看清大型集团企业各部门预算编制、审批状态，随时随地的移动审批加快了流程的效率。
（3）预算控制：以控制中台支撑更加全面灵活的预算控制
传统预算控制是将预算数据传递至各业务系统（如采购、费控、合同、项目管理等），并在各业务系统开发控制功能，设置控制策略，不仅对财务而言非常繁琐，而且各业务系统与预算系统频繁交互，严重占用系统资源。预算控制中台的出现，可为财务提供一站式、直观、灵活的预算控制策略配置界面。同时通过标准API接口与业务系统进行集成，建立起与各类异构系统之间的关联，利用控制规则引擎支持对业务系统进行智能化控制，有效提升了预算控制的灵活和效率。如下图所示：
（4）滚动预测：敏捷和智能预测让实时动态资源配置成为可能
传统预算饱受诟病的重要原因是预算僵化，跟不上市场环境的变化，过于复杂的预算追加调整流程也严重影响了业务的发展。新一代敏捷全面预算系统在年度预算场景（Budget）之外，可共享业务动因驱动的年度预算模型，构建T+N预测场景（Forcast）,该场景可利用规则引擎，以T时点实际数据为基础，结合未来相关情况，预测N期。（N可以是月，也可以季）。业务部门仅需完成关键动因的滚动调整，即可快速实现联动的业务到财务的预测。
基于大平台架构下的预算系统应用，天然具有和各业务系统一体化的基因，全量全要素数据在平台的沉淀，为各业务通过数据的复用共享，自助式搭建预算不同主题的场景化建模能力创造了条件，比如销量预测、价格预测、采购预测、资金预测、税务预测、投资项目预测等。多场景自动预测将极大降低预测的复杂度和时效，内存计算技术使大数据量的计算性能大幅提高，这使得滚动预测可以实现到季度、月甚至周、天的预测，从而更加准确的支撑实时动态的经营决策和资源配置。
（5）预算调整：多场景预算调整提升预算适应性
新一代敏捷全面预算系统支持各种模式的预算调整、调剂和追加场景，并能够自定义各种模式下的审批流程，各单位调整、调剂和追加过程均能够在系统中留痕，满足日后追溯分析的要求。典型场景包括：
- 由预算委员会发起的预算整体调整：适用于由于外部环境等不可抗因素导致全年预算目标无法完成所进行的公司预算目标和预算过程的整体调整。
- 预算调入（新设）部门发起的局部调整：在预算目标不变的情况下，因组织变化（新设、拆分、重组等）而导致的预算在部门之间的调整。
- 需求部门发起的部门内科目间调剂：因业务需要，部门可申请科目之间的预算调剂。
- 需求部门预算外追加：业务单位在收入、利润、回款等目标完成的情况下，可申请追加费用预算等。
（6）预算分析：多维钻取分析和智能分析实现数据驱动管理
多维引擎技术突破了关系数据库预算系统灵活性不足的问题，多维钻取分析能够让管理者清晰的追溯预算差异形成的原因。例如，收入差异分析可沿组织维度追溯到责任单位，沿产品线追溯到具体产品型号，沿渠道、区域和客户等维度也均可实现追根溯源的钻取分析。另外，在展现形式上，既支持仪表盘式的可视化分析，也支持固定表格式展现分析。同时，也支持在Excel界面通过Power Insight插件进行灵活的自定义分析，可随时根据管理层的需要，通过“拖拉拽”的方式快速构建分析报表。
第三平台技术（云计算、移动、大数据分析、社交）的发展，针对预算分析的差异预警，使快速形成社交化协同，高效出具解决方案成为新的机制。各部门可以对差异进行快速的在线协同，形成改善策略和执行计划，让管理更高效。在AI智能技术的推动下，预算的决策和行动也会发生质的变化，在数据的世界里，基于AI智能和AI算法重塑分析应用。通过机器学习、知识图谱，提高机器感知、认知能力，形成智能化数据洞察、决策和行动，实现数据驱动下的智能分析和决策。
（7）预算考核：以自动报表实现预算工作和绩效相结合的考核
预算工作考核是系统可自动抓取各单位预算编制提交时间，自动计算各单位预算编制及时性。另外，也可以自动计算各单位预算和滚动预测的综合偏差率，以考核预算准确度。预算业绩指标考核是从预算责任分解的角度，根据各部门的责任定位，设置关键业绩指标和权重，系统自动出具业绩完成情况报表。预算系统与业务系统实时集成，满足各责任单位实时查看绩效报表的需求，助力企业实现从“人找数据”到“数据找人”的转变。综上，我们认为加快构建世界一流的全面预算管理体系，需要将“对标世界一流”与“数智化技术”相融合，才能事半功倍的完成我们的目标。
